Jahresabschluss 2024: Aktuelle Bewertungskriterien für Pensionsverpflichtungen im Überblick

Bei den meisten Unternehmen steht zum 31.12. der Jahresabschluss an. In diesem Zusammenhang sind die Pensionsverpflichtungen für die Steuer- und Handelsbilanz zu ermitteln. Für international agierende Unternehmen oder deren Töchter ist gegebenenfalls eine Bewertung nach IFRS oder US-GAAP erforderlich. Um im Jahresabschluss keine unliebsamen Überraschungen zu erleben, fasst Richard Breese, Aktuar (DAV), Sachverständiger IVS und Leiter Aktuarielle Services 1 bei der Longial GmbH, im Folgenden die Besonderheiten beim diesjährigen Jahresabschluss zusammen.

HGB-Rechnungszins

Die nach § 253 Abs. 2 Handelsgesetzbuch (HGB) für die Diskontierung von Pensionsrückstellungen zu verwendenden Zinsen werden zum 31.12.2024 laut aktuellen Prognosen 1,90% (10-Jahres-Durchschnitt) beziehungsweise 1,97% (7-Jahres-Durchschnitt) betragen. Damit liegt erstmalig zum Jahresende der 7-Jahres-Durchschnitt unter dem 10-Jahres-Durchschnitt, womit keinerlei Ausschüttungssperre mehr vorliegen wird. Trotz der Umkehrung des Größenverhältnisses bei den Zinsen, ist allerdings nach Auffassung der Wirtschaftsprüfer weiterhin eine Bewertung mit dem 7-Jahres-Zins verpflichtend durchzuführen. Der 10-Jahres-Durchschnittszins wird im Vergleich zum Vorjahr weiter ansteigen, womit zum Jahresabschluss